丽水市国税局纪检组长 江建强
2015-12-24 08:58:05 来源： 丽水在线【江建强】当前最新的小微税收优惠政策有三项。
第一项增值税免征额提高。2017年12月31日前，对月销售额3万元（含本数）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
第二项是所得税减半征收优惠扩围。自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。需要注意的是小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件。工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
第三项是固定资产加速折旧范围扩大。在原有六大行业的基础上，新增扩大到四个领域重点行业，即对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。
2.今年国税部门在落实税收优惠政策成效如何，其中小微企业方面情况怎样？
【江建强】全市国税部门牢固树立“不落实税收优惠也是收过头税”的理念，不折不扣地落实一系列税收优惠政策，辅导纳税人用足用好用活税收优惠。年初我局就围绕市委市政府深化生态经济发展战略，及时梳理相关税收优惠政策，出台了《支持创业创新 生态经济发展70条意见》，全力支持全市生态经济发展。今年1-11月份，全市国税部门共落实各项税收优惠政策27.41亿元，占总收入的44.53%，同比增长5.6%。其中办理出口退（免）税16.38亿元，同比增长6.4%，落实固定资产加速折旧政策256户，减少企业应纳税所得税额1763万元。减免高新技术企业所得税2112万元，落实研发费用加计扣除额2890万元。最受社会关注的小微企业税收优惠今年已达到2.68亿元，同比增长53%，惠及全市10多万户小微企业。
3.据了解，近两年国务院加大简政放权力度，陆续取消了一批批的行政审批事项。现在税收政策的优惠力度是加大了，涉税行政审批是不是也有新的变化。
【江建强】今年“两会”上，李克强总理在提及简政放权时强调，“大道至简，有权不可任性”。作为我们国税部门来说，进一步推动行政审批制度改革，也是将权力放进制度的笼子，确保改革红利持续释放，激发市场潜力的重要举措。结合国务院最新规定和我市国税工作实际，我们也积极推进涉税行政审批改革，今年我局发布了《丽水市国家税务局关于公开全市国税系统行政审批事项的公告》，并实行行政审批目录动态管理，及时向社会公开更新的行政审批事项目录。今年以来共取消审批事项51项，占比66.7%，非行政许可事项全部清理完毕，17项非行政许可事项列为其他权力事项，仅保留6项行政许可事项，非行政许可审批事项已经全面取消了。
4.行政审批改革后，你们国税部门是不是对取消的行政审批事项就放手不管了呢？
【江建强】不是的，对取消的行政审批事项，我们会深入贯彻落实国务院、总局和省局关于切实做好取消行政审批事项后续管理工作的各项要求，切实转变税收征管理念、改进工作方式，按照权力取消、下放、规范调整等事项分类，加强事中事后监管，实现取消审批与征收管理的有效衔接，避免管理缺位，防控税收执法风险，确保审批改革红利持续有效释放。
5.听说现在到行政审批中心办证照方便多了，只需到一个窗口办理就行。请问江组长，国税部门的税务登记证还需要办吗？
【江建强】你所指的实际上就是“五证合一、一照一码”登记制度改革，这是国税部门推出的一项便民举措。从10月1日正式运行，纳税人不再需要办理税务登记证件，真正实现“一表申请、一口受理、一次审核、信息共享”。“五证合一”运行两个多月来，全市国税部门已接收工商部门新办登记户数981户，其中接收国地税共管户数858户；接收工商变更户数1681户，其中接收国地税共管户数1489户。
需要说明的是：新设立企业、农民专业合作社领取的“五证合一”营业执照，具有税务登记证的相关功能，也是征纳双方法律关系成立的依据和证明。企业取得“五证合一”营业执照后，应主动到主管税务机关办理涉税事项，只要开始经营就有了纳税义务，需要按时申报。
6.实行“五证合一、一照一码”，企业原来的税务登记证是否需要马上去办理换证？
【江建强】如无任何登记信息变更，原税务登记证可使用至2017年12月底。2015年10月1日至2017年12月底为过渡期，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证仍可继续使用。在办理企业类市场主体变更登记时，换发“一照一码”执照，原营业执照、组织机构代码证、税务登记证由企业登记机关收缴、存档。从2018年1月1日起，一律改为使用加载统一社会信用代码的营业执照，原发证照不再有效。
7.有听众说，他是增值税一般纳税人，“五证合一”换证后，有哪些注意事项？
【江建强】“五证合一”后，原15位纳税人识别号变更为18为社会统一信用代码，随之带来需要变更的事项如下：1.防伪税控，需要带资料到国税窗口重新发行；2.告知供货方，开发票需要使用18位的社会统一信用代码；3.收到的15位纳税人识别号的发票抵扣联需要在“五证合一”换证前认证完毕；4.发票专用章需要重新刻制，原发票专用章已经不能使用；5.VPDN网上申报的账户应及时联系电信部门更改，或者等待国税部门与电信部门联系后使用18位统一社会信用代码登录；6.银税协议需要重新签订，并到国税窗口重新办理。
8.我们了解到，现在“享受小型微利企业所得税优惠的核准”这项行政审批已经取消了，那现在小微企业要享受优惠政策，该怎么办理呢？
【江建强】只需要在企业所得税年度汇算清缴申报时，通过填报企业基本信息表的“资产总额，从业人数，所属行业，国家限制和禁止行业”等栏次，申报系统会自行进行判断。如果符合优惠条件，则直接减免，不需要另行办理手续。
9.现在丽水小微企业不仅面临经营困难，还面临贷款难融资难的问题。请问江组长，国税部门除落实扶持小惠企业发展的税收优惠外，在解决小微企业融资难的问题有没有新的举措？
【江建强】今年以来，为破解小微企业面临的融资困境，我们国税部门与人民银行合作，开展“税银互动，共助小微，以诚相贷”合作项目，联合15家金融机构推出“纳税信用贷”服务，将小微企业依法诚信经营、纳税信用等级等情况与其融资发展有机结合，助力企业进一步壮大。
比如我们和建设银行丽水分行联合推出的“税易贷”项目。只要是在丽水市范围内正常生产经营2年以上、纳税信用等级达到B级的小微企业，均可向银行申请办理。这个“税易贷”项目将企业纳税信用等级，结合年纳税金额来核定贷款额度。纳税信用级别越高，纳税金额越多，贷款额度越大，最高可达200万元；而且以纳税信用作为担保，手续简便，并享受贷款利率优惠，可循环多次贷款。
目前纳税信用贷款项目已经向全市30户小微企业，发放贷款总金额2510万元，有效地改善了小微企业融资环境，同时有力倡导守信激励和失信惩戒的价值导向。今后我们国税将联合更多银行推出类似的纳税信用贷项目，帮助更多诚信纳税、守法经营的企业更好更快地发展。
10.相信不少听众朋友都会有这样的疑问，就是国家对经商办厂的小微企业有许多税收优惠，那对于个人消费方面有没有税收优惠呢？这个也请江组长解答下。
【江建强】有的，现在国家对车辆购置税实行优惠政策，自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证的开具日期确定。如果您的车辆是属于1.6升及以下的小排量乘用车，在规定期限内是就可以享受车辆购置税的优惠政策了。
11.假如我是合作社的，卖的农产品除了自己几个社员以外，还有一小部分是非社员的农产品，那么这个增值税都是不用交的吗？
【江建强】根据文件规定，农民专业合作社销售其社员和非社员（不超过社员部分金额）生产和初加工农产品免征增值税。所以你这种情况要看销售非社员农产品金额所占的比例确定。
12.有位网友提问说：他是一名企业会计，经常需要去国税窗口办业务，但每次排队的人总是很多，常常要等很久。所以想要了解一下，一般情况下国税大厅哪些时间段人会比较少，有没有规律，比如一个星期中的哪几天，上午还是下午？
【江建强】我们市国税的办税大厅承担着莲都区国税局、开发区税务分局、直属税务分局三个单位所有企业和个体户的业务，因此业务量较大，特别到了年底业务更多，客观上造成了纳税人等候时间较长的局面。大厅忙碌程度没有一个固定的规律，但是近期我们推出了丽水国税微信公众号，纳税人关注该公众号后可通过“微办税”模块中“排队情况”实时查询包括市局大厅在内的全市各县市大厅排队等候情况，纳税人可根据排队情况选择前往大厅办理业务的时间，从而减少等候时间。
这里也要介绍一下“丽水国税”微信号，这个公众号的主要功能包括微查询、微办税和微互动三方面内容，具备申报期限、发票、管理员、大厅实时排队情况等常规查询功能，并提供表单的下载、办税指南查询等，一些公告和通知我们也会通过这个平台第一时间提供给纳税人。
13.有位听众朋友咨询说，他在税务局代开的发票上发现有错误，应该怎么办？
【江建强】税务机关代开发票时填写有误，是需要重新开票的，税务机关应进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，退还已缴纳的税款或抵顶下期正常申报税款。
14.一位网友说，他在囿山路开了一家小店，主要卖些水果。以后想顺便也卖些移动、电信的充值卡。想问卖充值卡应缴纳什么税？
【江建强】这具体要按该网友的店与电信企业签定的合约来确定该店应缴纳什么税，如果是代理性质，且由电信企业开具发票给购卡方的，属于一般代理业务，就该店取得的代理佣金缴纳营业税；如果是买断性质，属于转供基础电信业务，按销售充值卡取得的金额缴纳增值税。
15. 有听众说，他公司最近收到的铁路运费发票不是货物运输行业增值税专用发票，而是增值税专用发票，请问这种发票能抵扣增值税进项税额吗？
【江建强】国家税务总局决定全国铁路行业自今年11月底开票系统完成升级后，不再使用货物运输行业增值税专用发票，统一使用增值税专用发票。因此纳税人11月底以后从铁路运输单位取得的开具运费的增值税专用发票可按规定抵扣进项税额。
16.还有听众咨询说，高新技术企业在资格复审期间按多少税率预缴企业所得税？
【江建强】根据国家税务总局2011年第4号公告，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。
17.有听众咨询说，他是今年刚成立的一家商贸企业，想认定为一般纳税人。在网上看到说现在认定一般纳税人已经不需要审批了，是这样吗？
【江建强】是的，国务院在《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》中，已经把“对增值税一般纳税人资格认定审批”这一行政审批事项取消了。国家税务总局也发布了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，规定增值税一般纳税人资格实行登记制，纳税人只需携带相关资料，向其主管税务机关办理即可。
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